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法規內容

法規名稱： 109年度因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響之估計虧損得列為107年度未分配盈餘減除項目之規定
公發布日： 民國 109 年 05 月 04 日
發文字號： 台財稅字第10904550440號 令
法規體系： 財政部賦稅署
圖表附件：
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一、營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）疫情影響致109年第1季發生虧損，其經會計師核閱之109年度財務報表第1季虧損，得按該季期間相當半年之比例，換算109年度上半年估計虧損，依所得稅法第66條之9第2項第8款規定，列為計算107年度未分配盈餘之減除項目（下稱估計虧損減項）。但其辦理108年度未分配盈餘申報時，應檢視109年度全年度實際盈虧，有下列情形者，應併同辦理更正107年度未分配盈餘申報，調整上開估計虧損減項數額，並補繳107年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅：

(一) 109年度財務報表全年度為盈餘者，估計虧損減項數額應更正為零（附釋例1）。

(二) 109年度財務報表全年度為虧損，108年度財務報表全年度為盈餘者，109年度全年度虧損應優先依所得稅法第66條之9第2項第1款規定自108年度全年度盈餘減除，減除後無剩餘虧損者，估計虧損減項數額應更正為零（附釋例2）。減除後如有剩餘虧損，且該剩餘虧損小於估計虧損減項數額者，估計虧損減項數額應更正為該剩餘虧損數額（附釋例3)；該剩餘虧損大於估計虧損減項數額，無須更正。

(三) 109年度財務報表全年度為虧損，108年度財務報表全年度盈餘為零或虧損者，109年度全年度虧損小於估計虧損減項數額，估計虧損減項數額應更正為109年度全年度虧損數額（附釋例4）；109年度全年度虧損大於估計虧損減項數額，無須更正。

二、前點所稱109年度第1季虧損（或108年度、109年度全年度盈餘或虧損），指營利事業109年度第1季（或108年度、109年度全年度）財務報表經會計師核閱（或查核簽證）查定之本期稅後淨利或淨損，併計本期稅後淨利或淨損以外純益（或純損）項目，計入該年度未分配盈餘數後之第1季稅後純損金額（或108年度、109年度全年度稅後純益或純損金額）。