一、所得稅法第 17 條第 1 項第 1 款規定所稱「無謀生能力」，應符合下列條件之一：
(一) 因身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等，經取具醫院證明，且不能自謀生活或無能力從事工作者。
(二) 符合衛生福利部依所得稅法第 17 條第 1 項第 2 款第 3 目之 7 規定公告須長期照顧之身心失能者，且不能自謀生活或無能力從事工作者。
(三) 受監護宣告，尚未撤銷者。
二、納稅義務人及其配偶之未滿 60 歲直系尊親屬有下列條件之一，亦屬前點所稱「無謀生能力」之範圍：
(一) 當年度所得額未超過本部依納稅者權利保護法第 4 條規定公告該年度每人基本生活所需之費用金額者。
(二) 領有身心障礙證明、身心障礙手冊者，或為精神衛生法第 3 條第 4 款規定之病人。
三、廢止本部 89 年 9 月 7 日台財稅第 0890455918 號函。