依據公共債務法第3條第2項前段規定：「本法所稱借款，指各級政府以契約形式向國內外所借入之長期、短期及透支、展期款項；」又會計法第17條第2項後段規定：「政府會計基礎，除公庫出納會計外，應採用權責發生制。」復據決算法第2條規定：「政府之決算，每一會計年度辦理一次，年度終了後二個月，為該會計年度之結束期間。」另行政院主計總處函頒之總決算書格式，「短期借款」（即公共債務法規範之未滿1年公共債務）應含臨時墊借（或透支）。爰各級政府於年終辦理決算時，公庫如有透支，未兌現支票應予併入，列入未滿1年公共債務餘額，受公共債務法第4條債限管制。