依獎勵投資條例第23條之1第2項規定：「自中華民國66年1月1日起，中華民國國民以自己之創作或發明依法登記取得之專利權，提供或出售與生產事業使用，經事業主管機關核准者，其提供生產事業使用所得之收入，免納所得稅。」本案○君係以其專門技術作為股本投資，與上揭法條規定「提供生產事業使用」或「售與生產事業」之情形有別，應不適用該條規定。至○君既係以專門技術作價投資，其所取得被投資公之股本，僅為該項專門技術之形式代表，並無所得可言，應無所得課稅問題。（編者註：依財政部92/10/01台財稅字第0920455312號令核示自93年1月1日起應按財產交易所得課稅）