被繼承人死亡時遺有市地重劃中土地，依遺產及贈與稅法第1條及第10條規定，應以繼承時土地面積及公告土地現值核計遺產價值課徵遺產稅，至土地所有權人依平均地權條例第60條規定應負擔之重劃費用，經准內政部86年11月26日台（86）內地字第8689648號函復：「都市計畫法第50條之1所指公共設施保留地，係指經指定作公共設施使用而未依法取得開闢使用之土地。又抵費地係登記為公有，自無遺產稅徵免問題。故是否依都市計畫法第50條之1規定免徵遺產稅，應視被繼承人死亡時，其所有土地是否為公共設施保留地而定。」因此，參加市地重劃應負擔之重劃費用（編者註：係指抵費地），尚不得依都市計畫法第50條之1規定免徵遺產稅。又該重劃費用，係於重劃分配土地公告確定後始據以確定，核非屬被繼承人死亡前未償債務，並無遺產及贈與稅法第17條第1項第9款自遺產總額中扣除之適用。