遺產及贈與稅法第16條第10款：「被繼承人死亡前5年內繼承之財產已納遺產稅者，不計入遺產總額。」及第17條第1項第6款（編者註：現行法第7款）：「被繼承人死亡前6年至9年內繼承之財產已納遺產稅者，按年遞減扣除80%、60%、40%及20%自遺產總額中扣除免徵遺產稅」之規定，旨在避免同一筆財產因近期內連續繼承而被重複課徵遺產稅。故被繼承人生前因父贈與而取得之財產，於父死亡時，如已依同法第15條規定，視為父之遺產課徵遺產稅，並繳納稅款，該項財產於被繼承人死亡時，應准依照上開法條規定辦理，以符課稅公平原則。