主旨：有關ÍÍ公司（消滅公司）與○○公司（存續公司）於85年經經濟部專案核准合併，消滅公司原有3筆土地，於合併前被臺中縣政府徵收，嗣後因計畫變更而於91年撤銷徵收並回復登記為消滅公司所有，存續公司於申報土地移轉現值，可否准予記存土地增值稅，又其移轉現值應如何認定乙案。說明：有關記存土地增值稅部分，經函准內政部台內地字第0920061591號函復，旨揭撤銷徵收之土地，其撤銷徵收之性質，應屬對原徵收處分之廢止，準此，ÍÍ公司與○○公司於85年經經濟部依修正前促進產業升級條例第13條第1項第2款規定專案核准合併時，系爭3筆土地所有權並非屬ÍÍ公司，嗣該3筆土地於91年因撤銷（廢止）徵收發還登記為ÍÍ公司名下後，依公司法第75條規定，應由合併後存續之○○公司承受，並以移轉方式為之。其於申報該3筆土地之移轉現值，並申請記存土地增值稅，應可參照申報時促進產業升級條例第15條第1項第2款規定辦理，另其申請記存土地增值稅，有關該土地移轉現值之審核，依本部台財稅第790402766號函規定，則應以上述申報之收件日當期之公告土地現值為準。