主旨：ÍÍ股份有限公司以發行特別股方式募集資金，於該股票經持有滿2年後（註：現行促進產業升級條例第8條新興重要策略性產業因創立或擴充而發行之記名股票，須持有達3年以上）再由該公司收回並辦理減資，該減資部分不得適用促進產業升級條例第8條有關股東投資抵減之優惠。說明：二、依據該公司投資設廠計畫書第3點：「本投資計畫自民國80年起已增資新台幣××元，擬以發行特別股方式再增資○○元」，其擴充計畫雖符合規定，惟因該公司於收足股款後又辦理減資，其可長期運用於科技事業發展之資金即與原計畫不同，亦與促進產業升級條例第8條獎勵之目的相違。自不能認其已完成投資計畫，故該項擴充計畫之減資部分不得適用該條例股東投資抵減之優惠。（編者註：依財政部91/12/20台財稅字第0910457765號令核示，本函於修法後之適用原則為：一、依現行促進產業升級條例第8條規定，適用新興重要策略性產業股東投資抵減者，得予適用本函規定。二、本函所援引促進產業升級條例第8條有關持有「記名股票達2年以上」規定，依現行法應修正為持有「記名股票達3年以上」，爰加註說明，俾資明確。）