主旨：公司組織之營利事業，其費用支出憑證開立日期在當年度，非屬營利事業所得稅結算申報查核準則第64條所稱因情形特殊在當年度無法確知之費用，不得於次年度實際付款時，以過期帳列支。說明：二、依照所得稅法第22條第1項規定，公司組織之營利事業，其會計基礎應採用權責發生制。有關公司組織之營利事業，其應歸屬於當年度之費用或損失，營利事業所得稅結算申報查核準則第64條規定，應於年度結算時就估列數字以「應付費用」科目列帳，年度結算時，如因特殊情形無法確知之費用或損失，方得於次年度（編者註：已修正為確知之年度）以過期帳費用或損失處理；所稱公司組織之營利事業，其部分費用支出憑證開立日期在當年度，因提早編製合併財務報表，致未能於當年度出帳，擬於次年度實際支付時列支乙節，查該項支出日期既在當年度開立憑證，應非上述查核準則所稱特殊情形無法確知之費用或損失，應不得於次年度付款時以過期帳處理。