一、公司合併，依金融機構合併法第17條第2項、企業併購法第38條第1項及促進產業升級條例第15條第4項，適用合併前5年虧損扣除規定時，合併消滅公司依所得稅法第75條第1項規定辦理當期決算，經該管稽徵機關核定之決算虧損，得按該公司股東持有合併後存續或新設公司股權之比例計算之金額，於虧損發生之次一年度起5年內，自合併後存續或新設公司之當年度純益額中扣除（如附例示一）。二、公司分割，依企業併購法第38條第3項適用分割前5年虧損扣除規定時，分割消滅公司依所得稅法第75條第1項規定辦理當期決算，經該管稽徵機關核定之決算虧損，得按股權分割比例計算之金額，再按該公司股東持有分割後新設或既存公司股權之比例計算之金額，於虧損發生之次一年度起5年內，自分割後新設或既存公司之當年度純益額中扣除（如附例示二）。