營利事業符合所得稅法第39條規定，得將經該管稽徵機關核定之前3年（編者註：現為10年）內各期虧損，自本年度純益額中扣除後再行核課者，其申請扣除之順序，應自虧損之次一年度逐年順序扣除。惟經核准免稅之事業，如在核准免稅期間，依上開規定順序申請扣除虧損，致未享受扣除虧損之實益者，得於再次一年度申請扣除，但應以不超過該法條所定之前3年內各期虧損為限。