私人捐贈土地供私立學校使用者，除應符合土地稅法第28條之1各款規定外，依同法施行細則第43條第1項後段規定，該私立學校尚須係依照私立學校法之規定，經主管教育行政機關許可設立者，始可免徵土地增值稅。本案財團法人私立○幼稚園受贈土地，申請免徵土地增值稅，經函准教育部83年3月17日台（83）國013848號函略以：經查幼稚園之核准設立係依據「幼稚教育法」（編者註：現為幼兒教育及照顧法）及其相關規定辦理。準此，該幼稚園既係依幼稚教育法規定核准設立，與依私立學校法規定設立之私立學校仍屬有別，其受贈土地即無法免徵土地增值稅。