一、總則
1.為利用電子計算機處理「土地所有權人申請適用自用住宅用地稅率
課徵土地增值稅」案件之查詢及管制工作，特訂定本作業要點。
2.財政部賦稅署、財政部財稅資料中心（以下簡稱財稅中心）、台北
市、高雄市及臺灣省各縣市（政府）稅捐稽徵處暨稽徵分處（以下
簡稱各稅捐稽徵處總（分）處），處理第一點案件之程序，悉依本
作業要點規定辦理。
二、權責劃分
1.各稅捐稽徵處總（分）處應辦理事項：
適用自用住宅用地稅率申請案件之審核。
適用自用住宅用地稅率查詢案件通報單之建置、移送及保存。
適用自用住宅用地稅率查詢案件逐案登錄、建檔及傳送財稅資料中
心。
適用自用住宅用地稅率查詢案件回覆通知書列印及保存。
適用自用住宅用地稅率查詢案件回覆清單列印、加註辦理情形、移
送及保存。
適用自用住宅用地稅率未結案件回覆清單加註辦理情形、移送及保
存。
適用自用住宅用地稅率交查異常有關報表之查對、更正、回覆通報
及保存。
答覆納稅義務人查詢。
其他配合電子作業有關事宜。
2.財稅中心辦理事項：
適用自用住宅用地稅率查詢案件通報單、回覆清單及未結案件回覆
清單之光碟掃描存檔。
適用自用住宅用地稅率查詢案件資料之接受及處理後提供各稅捐稽
徵處運用。
適用自用住宅用地稅率查詢案件回覆清單資料之登打及處理。
適用自用住宅用地稅率未結案件回覆清單之列印、移送、催辦及管
制。
異常資料之列印管制查核。
各資料檔案之管理保存。
財稅網路障礙之排除。
其他有關電子作業事宜。
3.台北市、高雄市及臺灣省各稅捐稽徵處辦理事項：
督導所屬稅捐稽徵處（分處）依本作業要點辦理適用自用住宅用地
稅率查詢案件。
對註銷已適用自用住宅用地稅率記錄案件之查核。
4.財政部賦稅署辦理事項：
有關本項業務法令規定之釋示。
會同財稅中心，進行異常資料之查核，並負責績效考核。
三、作業程序
1.土地所有權人申請適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅查詢及管
制作業流程如附件一。
2.收件之處理程序：
各稅捐稽徵總（分）處於受理土地移轉現值申報書申請按適用自用
住宅用地稅率課徵土地增值稅案件後，應即交由「指定人員」（或
分案人員），逐案建置「適用自用住宅用地稅率查詢案件通報單」
（格式如附件二），完成建檔核對作業，產生核對清單並送單位主
管核章，同時於現值申報書上加蓋「已通報查詢」戳記章後，分發
承辦人員辦理。如於收件後，始提出申請者，應由承辦人員向「指
定人員」提示現值申報書，並依上述之規定辦理。
3.「適用自用住宅用地稅率查詢案件通報單」各欄項之建檔方法：
應逐筆建檔，並列印兩聯；第一聯通報財稅中心光碟掃描備查，第
二聯由「指定人員」自行抽存裝訂備查。
縣市、總（分）處別：按所屬縣市、總（分）處代號建檔。
頁次編號：各稅捐稽徵總（分）處業務單位，應以通報年度為準，
每通報年度從○○○１號，依序連續編號。
現值申報書編號：年度別，按所屬通報年度建檔；鄉、鎮（市）區
代號，依所屬鄉、鎮（市）區別建檔；收件編號，按「現值申報書
」收件號碼建檔；如同一納稅義務人同時申報數筆土地，申請適用
「自用住宅用地稅率」，而有數個收件編號時，則以第一個收件編
號建檔，其餘之收件號碼不必建檔，亦不得分項建檔，僅於「筆數
欄」項下，加註申請之筆數即可。
姓名及國民身分證統一編號：建置土地所有權人之中文姓名及國民
身分證統一編號（共十位，不得遺漏或錯誤）。對僑外人士未領有
國民身分證統一編號者，建置方式，前八位為西元出生年月日，後
兩位為護照內英文姓名欄第一個字取其前兩個字母，若有身分證字
號，應一併通報。土地所有權人申請適用自用住宅用地稅率課徵土
地增值稅時，各承辦人員應詳加檢查該土地所有權人之戶口名簿影
本及有關身分證明文件，若戶口名簿上列有該所有權人更改前及更
改後之國民身分證統一編號時，應分別建置兩筆查詢資料。
面積：按申請適用「自用住宅用地稅率」土地面積建置，如土地筆
數有數筆時，則按其合計面積建置。
都市非都市：按都市或非都市土地，分別按都市代號：「１」；非
都市代號：「２」建檔。
契約日期：按現值申報書中契約日期或法院拍定日期或公告徵收日
期建檔。
申報日期：按土地移轉現值申報收件日期或來函申請日期建檔。
土地標示：按本點第四款建檔之收件編號，該收件編號之土地標示
、地段、小段以中文建檔；本號、分號以數字建檔。
僑外人士性別註記：男性為（AA），女性為（BB）。
出生日期：建置土地所有權人之民國出生年月日。
4.適用自用住宅用地稅率查詢案件處理及運用
各稅捐稽徵總（分）處電作單位應將建檔資料彙總，於每週二、五
下班前利用財稅網路傳送至財稅中心。
遇財稅網路故障（一週以上）及特殊狀況時，可將前揭檔案資料以
電子郵件（e-mail）或其他方式傳送至財稅中心查詢。
財稅中心將各稅捐稽徵總（分）處傳來之查詢資料經處理後產生「
適用自用住宅用地稅率查詢案件回覆通知書檔」及「適用自用住宅
用地稅率查詢案件回覆清單檔」，並於收到前揭檔案資料次一工作
日提供各稅捐稽徵總（分）處運用。
5.各稅捐稽徵總（分）處指定人員應於次一工作日完成列印適用自用
住宅用地稅率查詢案件回覆通知書（以下簡稱查詢回覆通知書）乙
式兩聯（格式如附件三），暨適用自用住宅用地稅率查詢案件回覆
清單（以下簡稱查詢回覆清單）乙式兩聯（格式如附件四），並將
查詢回覆通知書發交各有關承辦人員辦理；查詢回覆清單則留置指
定人員處理待辦；其處理程序規定如下：
承辦人員應依據查詢回覆通知書上所載國民身分證統一編號（僑外
人士前八位為西元出生年月日，後兩位為護照內英文姓名第一個字
取其前兩個字母），重新核對其是否有誤，經查證無誤時，應即就
表上查覆之資料，依據有關適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅
之法令規定審理查核，並將核定結果填註於查詢回覆通知書有關欄
內，第一聯併同現值申報書等文件歸檔存查，第二聯抽交指定人員
彙辦。
查詢回覆通知書上所列國民身分證統一編號係屬經辦人員建置錯誤
者，不得以更正代號”２”之更正方式通報，應重新辦理查詢，原
通報查詢案件需在查詢回覆清單內之更正號欄加註註銷代號”０”
註銷之。
若查詢回覆通知書上所列示在檔資料結果為第１項者，即表示申請
人未曾適用自用住宅用地稅率，應依據有關適用自用住宅用地稅率
課徵土地增值稅之法令規定審理查核。
若查詢回覆通知書上所列示在檔資料結果為第２項者，即表示同一
申請人重複申請適用自用住宅用地稅率，唯前一申請案件目前尚未
核定或已核定尚未回覆財稅中心；後申請案件之受理單位，應主動
與查詢回覆通知書上所列相關案件之受理申請單位聯繫協調後，依
有關規定辦理，並將辦理結果填註於查詢回覆通知書之處理結果欄
內。
若查詢回覆通知書上所列示在檔資料結果為第３項者，即表示曾經
適用自用住宅用地稅率，應依據有關適用自用住宅用地稅率課徵土
地增值稅之法令規定審理查核。僑外人士申請案件如經查明其出生
年、月、日、英文姓名與前申請核准案件僑外人士重複者，應函請
財稅中心辦理註記。
若查詢回覆通知書上所列示在檔資料結果為第４項者，即表示同一
申請人，前曾適用自用住宅用地稅率，其契約日期與本次契約日期
相同，申請案件受理單位，應主動與查詢回覆通知書上相關案件受
理單位連繫協調後，依有關規定辦理，並將辦理結果填註於查詢回
覆通知書之處理結果欄內。
若查詢回覆通知書上所列示在檔資料結果為第５項者，即表示同一
申請人更正前之國民身分證號碼，曾經適用自用住宅用地稅率，應
依據有關適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之法令規定審理查
核。
查詢回覆清單於列印後尚未回覆財稅中心前，若發現筆數、出生日
期、面積、都市非都市、契約日期、申報日期、土地標示，與原通
報資料不符應更正時，承辦人員應於查詢回覆通知書上相關欄內逕
行更正，並加蓋職名章，指定人員則依據查詢回覆通知書之更正資
料，於查詢回覆清單上將正確之資料內容填寫於相關資料上方，將
原列印資料劃線刪除，並於更正號欄內加註更正代號”２”更正之
；其他資料欄項有誤者不得更正，應於更正號欄加註註銷代號”０
”註銷後，再重新辦理查詢。
查詢回覆清單經回覆財稅中心後，若發現面積、筆數、都市或非都
市、申報日期、土地標示、申報或移轉現值、原地價經物價指數調
整後現值，與原通報資料不符應更正時，承辦人員應檢附原查詢回
覆清單影本，以定型稿（如附件六）函請財稅中心辦理更正。
適用自用住宅用地稅率查詢案件，於查詢階段時納稅義務人申請放
棄適用自用住宅用地稅率者，承辦人員應於查詢回覆通知書之註銷
欄註記，指定人員應於查詢回覆清單之更正號欄內，填註註銷代號
”０”註銷之。
經各稅捐稽徵處審核不准之案件，若原因消失，應重新比照第一次
查詢方式辦理，毋需通報財稅中心註銷。而經各稅捐稽徵處核准之
案件，因故需辦理註銷或更正者，應檢附原查詢回覆清單影本，以
定型函稿（如附件六）函請財稅中心註銷或更正。
指定人員應依據承辦人員移送之查詢回覆通知書第二聯，彙總逐案
就有關處理結果等資料，填註於查詢回覆清單之稽徵機關填寫欄內
，於清單上指定送回日期（即列表日期後第十四天）前，將該清單
第一聯併同同案之適用自用住宅用地稅率查詢案件通報單，掛號郵
寄財稅中心，第二聯彙總保管備查。
指定人員於查詢回覆清單上所載回覆財稅中心日期前，應對承辦人
員提示催辦。如無法於指定日期前核定辦妥，則視為未結案件，指
定人員應於查詢回覆清單上處理結果欄內加註未結案代號”３”；
其餘已核定案件，則依其核定性質分別填列核准代號”１”，不准
代號”２”。
若查詢回覆通知書上所列示在檔資料結果列上之中文姓名與查詢資
料姓名不符時，應查核所列之在檔相關案件資料，是否為該土地所
有權人；若確定自用住宅用地稅率查詢通報資料錯誤，應於查詢回
覆清單之更正號欄註記”０”註銷，並重新辦理查詢。
6.查詢回覆清單「註記」說明：
查詢回覆清單上「國民身分證號」欄內有「※」號註記者，即表示
國民身分證統一編號「錯誤」，應依照本要點十一點第（二）款規
定辦理。
查詢回覆清單上「面積」欄內有「※」號註記者，即表示面積超過
土地稅法第三十四條規定，應依有關規定辦理。
查詢回覆清單內「查詢情況」欄為「空白」者，表示未曾申請適用
自用住宅用地稅率，應依照本要點第十一點第（三）款規定辦理。
查詢回覆清單內「查詢情況」欄為「２」註記者，表示同一申請人
重複申請適用「自用住宅用地稅率」，應依照本要點第十一點第（
四）款規定辦理。
查詢回覆清單內「查詢情況」欄為「３」註記者，表示曾經適用自
用住宅用地稅率，應依照本要點第十一點第（五）款規定辦理。
查詢回覆清單內「查詢情況」欄為「４」註記者，表示同一申請人
，前曾適用「自用住宅用地稅率」，但其契約日期與本次契約日期
相同，應依照本要點第十一點第（六）款規定辦理。
查詢回覆清單內「查詢情況」欄為「５」註記者，表示同一申請人
，更正前之國民身分證統一編號曾經適用「自用住宅用地稅率」，
應依照本要點第十一點第（七）款規定辦理。
經各稅捐稽徵處審核核可為同一基地或土地分割等准允重複核准之
案件，應於查詢回覆清單內「備註」欄標示「Ｙ」註記，並於該清
單內註記相關適用之法令後函送財稅中心。
經核准適用「自用住宅用地稅率」課徵之政府徵收土地案件，應於
查詢回覆清單內「備註」欄標示「政府徵收」字樣，以別於一般案
件。
7.適未結案件之處理程序規定：
財稅中心應將累積未結案件，於每月底產生「適用自用住宅用地稅
率未結案件回覆清單」（格式如附件五）乙式兩聯，分別寄送各稅
捐稽徵處總（分）處。各單位「指定人員」應依據上述清單上所列
案件逐案催辦，並依前述之規定辦理查填，於指定送回日期（出表
日期後第十天）前，送回財稅中心。
未結案件處理核定後，「指定人員」應將「查詢回覆通知書」第一
聯暫時保管待辦，於每月底「未結案件回覆清單」送達時，一併彙
總查填。
8.其他特殊案件之處理程序：
納稅義務人對查詢結果持有異議時，各稅捐稽徵處總（分）處可函
請財稅中心調閱原始資料。
各稅捐稽徵處總（分）處，若遺失「查詢回覆通知書」或「查詢回
覆清單」，可請「指定人員」補發，但必須以電腦產出不得以影本
替代，並以兩個月內資料為限。
財稅中心將於每年底或依需要作不定期檢核檔案內容，列印異常清
單移送各稅捐稽徵處總（分）處清理，並產生統計資料，分送賦稅
署及各稅捐稽徵處實施查核，並辦理績效考核。財稅中心將定期產
出重覆核准異常清單，請各稅捐稽徵處於清單上詳述查核結果並核
章，且於文到一個月內隨函函覆財稅中心。
同一納稅義務人同時申報數筆土地，申請適用「自用住宅用地稅率
」，而有數個收件編號時，則以第一個收件編號建檔，若上揭代表
之收件號經撤銷申報或不准，而其他筆收件號符合適用規定者，應
註銷該筆案件，同時改以符合適用之它筆收件為代表號，重新辦理
查詢通報。
9.有關網路安全管制作業，應依「財稅資訊處理手冊─網路管理」之
相關規定辦理。
10.本作業要點所規定作業方式，訂於民國九十一年九月一日起實施，
九十一年九月一日前申請查詢之未結案件仍依照民國八十年十月編
印之「土地所有權人申請適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅查
詢及管制作業要點」辦理。
11.本作業要點如有未盡事宜，得由財稅中心與賦稅署、各稅捐稽徵處
檢討修訂。