一、海關應對離島免稅購物商店施行定期或不定期稽核，以確保其存倉保
稅貨物安全，特訂定本注意事項。
二、海關稽核離島免稅購物商店，除依有關法令辦理外，悉依本注意事項
。前項稽核，由所在地海關負責辦理。
三、稽核關員於施行定期或不定期稽核時，應就下列事項注意查核：
(一) 帳冊控管部分：
１、 登帳作業：
業者有無逐日逐筆詳細即時建檔登載進、銷貨有關資料。
２、 售貨單（銷售單據）：
(１) 依「關務行政保稅作業系統」之「離島免稅購物商店售
貨單日報表（D04）」與售貨單第四聯（留存聯）、「離
島免稅商店系統」之「Q01銷售單資料查詢作業」相互比
對，查核銷售貨物貨名、料號、數量等資料有無不符。
(２) 售貨單有無登錄旅客所乘運輸工具名稱或航班，非中華
民國籍旅客登錄護照或旅行證件號碼，本國籍旅客登錄身
分證統一編號，並經其簽名。
３、銷售日（月）報表：
依「關務行政保稅作業系統」之「離島免稅購物商店售貨單
日報表（D04）」、「離島免稅購物商店售貨單月報表D05」
與業者銷售日（月）報表相互比對，查核有無不符。
４、勾稽作業：
核對「關務行政保稅作業系統」之「離島免稅購物商店按月
彙報異常清表（D06）」所載按月彙報總稅額與銷售單總稅
額是否相符。
５、「菸」、「酒」類銷售資料：
依「關務行政保稅作業系統」之「離島免稅購物商店售貨
單日報表（D04）」，於操作畫面中「貨名」或「料號」欄
位輸入「菸」或「酒」類資料，查核「菸」、「酒」類貨物
有無異常銷售情形。
６、有無逾消費金額或數量規定限額之紀錄：
根據逾消費金額或數量規定限額者身分證統一編號，利用
「離島免稅商店系統」之「Q03旅客旅次購買紀錄查詢」及
「Q02提貨紀錄查詢」，查核相關紀錄。
(二) 貨物控管部分：
１、 查核離島免稅購物商店之保稅貨物，有無先存儲於其自用
保稅倉庫，再依「海關管理保稅運貨工具辦法」規定運往
離島免稅購物商店銷售情事。
２、保稅貨物之進儲（退倉）查核：
海關於不定時派員監督離島免稅購物商店保稅貨物進儲
（退倉）作業時，應注意核對「移倉申請書」及「裝箱
單」，並詳實點驗進儲（退倉）保稅貨物之件數、品名
及數量等。
３、 離島免稅購物商店進儲其銷售所需之贈品、試用品、
包裝盒、包裝紙袋（材料）等非銷售貨物（以下簡稱
非正貨商品），應注意下列事項：
(１) 非正貨商品於外貨進儲自用保稅倉庫申請書（D8
報單）上應申報註明非銷售貨物。
(２) 非正貨商品離島免稅購物商店應設置專簿控管及
專區存儲。
(３) 非正貨商品外包裝上應有明顯標示。
(４) 非正貨商品領出使用時，應填具「非銷售貨物申
請領用單」，並經海關核備之有權領用人員簽署後
，始行使用及辦理除帳。
４、稽核非正貨商品使用量：
請業者說明非正貨商品使用情形（量）或控管方式。
５、 離島免稅購物商店之保稅貨物存儲期限以二年為限。
但經海關核准者，得延長一年，並以一次為限。
６、 離島免稅購物商店有無於機場或港口管制區（以下
簡稱管制區）內設置提貨處，監管海關得隨時派員
查核提貨作業，並利用「離島免稅商店系統」之
「Q02提貨紀錄查詢」，查核提貨紀錄。
７、 離島免稅購物商店與其自用保稅倉庫及其於管制區
內設立之提貨處間保稅貨物之移運，應依「海關管
理保稅運貨工具辦法」規定辦理。
８、 離島免稅購物商店銷售貨物運往管制區內提貨處，
如遇貨物未提領超過規定期限（如訂為半年），每
月均移倉退回離島免稅購物商店。
９、保稅貨物庫存之抽查：
(１) 不定期抽查離島免稅購物商店內保稅貨物，並
與業者電腦帳之庫存數相互比對。
(２) 配合業者（每月）盤點離島免稅購物商店內保
稅貨物，抽查其保稅貨物，並與業者盤點單相互
比對。
(３) 配合離島免稅購物商店年度盤點，抽查其保稅
貨物，並與業者電腦編製「結算報告表」相互比
對。
(三) 其他事項：
１、 同一旅客於同一天有多次售貨單與提貨紀錄，有無
皆視為同一旅次。
２、 國產菸酒及有使用進口原料加工製成成品者，有無
以D1報單申報入保稅帳。其餘國產品，係以發票交
易完繳營業稅之完稅品供離島免稅購物商店銷售，
有無不入保稅帳。
３、 業者有無列印售貨單。
４、 業者傳送銷售紀錄：
業者銷售時有無將每筆售貨單資料登錄電腦系統，
包括功能碼（新增或註銷）、交易碼、購物者身
分證統一編號、旅行證件或護照號碼、監管編號、
銷售單號碼、銷售單日期、銷售單項次、銷售金
額、數量、單位、各項稅額（進口稅、貨物稅、
菸酒稅、菸品健康福利捐、營業稅）、原進倉報
單號碼及項次等回傳海關。
５、 業者傳輸銷售退回紀錄：
消費者退回貨品時，業者應將該筆退回紀錄登錄
電腦系統並回傳海關「註銷」碼，有無註銷原紀
錄重新繕打。
６、 業者將旅客提貨紀錄傳送海關：
業者於管制區提貨處將銷售貨品交給購物旅客，
有無登錄該旅次之結束後回傳海關。
(１) 業者有無於購物旅客離島時，將旅客身分證
統一編號、旅行證件或護照號碼、離境日期、
航班、銷售單號碼予以登錄，並傳送海關。
(２) 旅客之購物於提貨處未提貨，而有多次進出
離島紀錄者，該「當次」仍未完成，免稅額度
仍以新臺幣六萬元核計，不得累計。
７、 業者有無按月彚報D2報單，由海關依據其申報稅
款開立稅單供業者繳稅。
８、 離島免稅購物商店自用保稅倉庫保證金應足額。
９、 電腦網路連線作業無法運作時，應注意事項：
(１) 業者應以其電腦資料庫之資料為核算依據，
每一旅客之免稅額以新臺幣六萬元為上限。
(２) 售貨單應加註「電腦無法連線作業」字樣，
惟應於電腦恢復連線後即辦理補登作業。