一 為統一辦理所得稅法第一百二十五條之一規定，發還勞工所領撫卹金
、退休金、資遣費及非屬保險給付之養老金等所得溢繳稅款作業，特
訂定本要點。
二 自中華民國七十三年八月一日起至八十七年六月二十二日 (所得稅法
第一百二十五條之一公布施行日) 止，凡受雇主僱用從事工作獲致工
資之勞工，於死亡、退休、資遣或離職時，領取雇主給付之撫卹金、
退休金、資遣費及非屬保險給付之養老金，其原已併入領取年度所得
課徵並繳納之綜合所得稅，經重新計算後，其有溢繳稅款者，依本要
點辦理。
三 合於第二點之納稅義務人，應自八十七年六月二十二日起五年內 (亦
即至九十二年六月二十一日止) ，向原申報或核定其綜合所得稅之稽
徵機關提出申請；至原申報或核定之稽徵機關於八十一年九月以後成
立國稅局者，應向承受之國稅局所屬分局、稽徵所提出申請；逾期未
申請者，不得再行申請。
四 合於第二點之納稅義務人，如已亡故，由其繼承人提出申請；繼承人
有數人時，得委託其中一人或由繼承人間推派代表人提出申請；申請
時，應檢具被繼承人除戶戶籍謄本、全戶戶籍謄本、繼承系統表及所
有參與繼承人簽章推派代表人之同意切結書等相關證明文件辦理。
五 納稅義務人或其繼承人於八十七年六月二十二日前，已提出申請發還
溢繳之稅款，並經各地區國稅局記錄有案者，視為已提出申請，免再
提出申請；如屬行政救濟中之案件，由所轄國稅局輔導當事人主動撤
回復查或訴願申請後，由稽徵機關逕依規定辦理。
六 各地區國稅局所屬分局、稽徵所於受理申請後，應即查調納稅義務人
之綜合所得稅稅籍檔或向財政部財稅資料中心調閱申報或核定資料。
納稅義務人綜合所得稅原核定之稽徵機關，如屬外轄者，應移請該管
稽徵機關辦理，並副知申請人。
七 各國稅局所屬分局、稽徵所受理依所得稅法第一百二十五條之一規定
申請發還溢繳稅款之案件，依下列方式處理：
(一) 八十七年六月二十二日前，未逾五年期限之案件：
1 已申報案件：由納稅義務人原申報核定之稽徵機關辦理。
2 未申報已核定案件：由核定之稽徵機關辦理。
(二) 八十七年六月二十二日前，已逾五年期限之案件：
稽徵機關就申請人檢具之相關具體證明文件資料 (如：辦理退休當
年度綜合所得稅結算申報之收執聯、繳款書、扣繳暨免扣繳憑單等
) ，查有稅籍資料者，由原申報或核定之稽徵機關辦理；查無稅籍
資料者，則由申請時納稅義務人戶籍所在地之稽徵機關辦理。
八 溢繳稅款之計算方式如下：
(一) 八十七年六月二十二日前，未逾五年期限之案件：
1 經辦人員應調閱納稅義務人原綜合所得稅結算申報書或核定資料
，依申報書或核定通知書之申報或核定資料，計算其應發還之溢
繳稅款及應加計之利息。溢繳稅款之計算方式如下：
(1) 一次領取撫卹金、退休金、資遣費及非屬保險給付之養老金者
：原核定所得淨額×稅率－累進差額＝原核定應納稅額 (Ａ)
不含退休金等之所得淨額×稅率–累進差額＝不含退休金等之
應納稅額 (Ｂ)
(Ａ) – (Ｂ) ＝應發還之溢繳稅款 (Ｃ)
應發還之溢繳稅款 (Ｃ) ×繳納稅款之日郵政儲金匯業局一年
期定期儲金固定利率 (詳附表) ÷ 365 天×應計利息之天數
＝應加計之利息
(2) 分期領取撫卹金、退休金、資遣費及非屬保險給付之養老金者
：應自納稅義務人退休年度起，逐年按前款公式核算。
2 經辦人員經調閱納稅義務人原綜合所得稅結算申報書及核定資料
，如有必要時應向原扣繳單位查證，其是否符合第二點之資格及
受領金額後，依本要點規定計算應發還之溢繳稅款及應加計之利
息；如原扣繳單位已停業、歇業或他遷不明，且納稅義務人亦無
法提出具體證明文件，致無法查對其是否符合第二點之資格及受
領金額時，稽徵機關得依原扣繳單位開立之扣繳暨免扣繳憑單之
給付總額、稽徵機關核定或查得之資料金額較低者，依本要點規
定計算應發還之溢繳稅款及應加計之利息。
(二) 八十七年六月二十二日前，已逾五年期限之案件：財政部財稅資料
中心、國稅局所屬分局或稽徵所，如仍保存納稅義務人原申報或核
定之綜合所得稅結算申報書核定資料或核定通知書 (或核定檔) 者
：
1 納稅義務人提供之具體證明文件 (如：辦理退休當年度綜合所得
稅結算申報之收執聯、繳款書、扣繳暨免扣繳憑單、扣繳單位出
具非屬勞動基準法第三條所定行業勞工身分及給付撫卹金、退休
金、資遣費或養老金等證明文件) 足資證明其符合第二點之資格
及受領金額時，稽徵機關即依本要點規定計算應發還之溢繳稅款
及應加計之利息。
2 納稅義務人提供之具體證明文件不足者，稽徵機關得協助納稅義
務人向原扣繳單位查證後，如其符合第二點之資格及受領金額後
，即依本要點規定計算應發還之溢繳稅款及應加計之利息；惟如
經查證不符合本要點第二點之資格及受領金額、或原扣繳單位如
已停業、歇業或他遷不明，致無法查對者，即予駁回其申請。
九 應發還之溢繳稅款、滯納金、滯納利息，應自納稅義務人繳納稅款之
日起，至填發國庫支票之日止，按繳納稅款之日郵政儲金匯業局一年
期定期儲金固定利率 (詳附表) ，按日加計利息，一併發還。所稱繳
納稅款之日係指：
(一) 有繳款書者，以繳款書所載繳納稅款之日為準。
(二) 其餘案件，以申報年度四月一日為繳納日。
附表：
73 年至 85 年郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率調整一覽表
┌────┬───┬────┬───┬────┬───┐
│調整日期│利率％│調整日期│利率％│調整日期│利率％│
├────┼───┼────┼───┼────┼───┤
│73.05.09│ 8.25 │77.08.01│ 5.00 │81.04.13│ 8.00 │
├────┼───┼────┼───┼────┼───┤
│73.11.24│ 8.00 │78.03.20│ 5.25 │81.10.29│ 7.90 │
├────┼───┼────┼───┼────┼───┤
│74.03.22│ 7.75 │78.04.04│ 6.00 │82.09.15│ 7.65 │
├────┼───┼────┼───┼────┼───┤
│74.06.17│ 7.25 │78.04.24│ 8.00 │83.04.15│ 7.40 │
├────┼───┼────┼───┼────┼───┤
│74.09.17│ 6.75 │78.05.12│ 9.25 │83.10.05│ 7.20 │
├────┼───┼────┼───┼────┼───┤
│74.11.23│ 6.25 │78.08.25│ 9.50 │84.07.07│ 7.10 │
├────┼───┼────┼───┼────┼───┤
│75.01.20│ 6.00 │80.07.20│ 9.375│84.08.18│ 6.75 │
├────┼───┼────┼───┼────┼───┤
│75.02.25│ 5.75 │80.09.13│ 9.125│85.05.29│ 6.60 │
├────┼───┼────┼───┼────┼───┤
│75.03.01│ 5.25 │80.09.26│ 8.875│85.08.30│ 6.375│
├────┼───┼────┼───┼────┼───┤
│75.06.05│ 5.00 │80.11.20│ 8.35 │85.10.02│ 6.275│
├────┼───┼────┼───┼────┼───┤
│75.10.21│ 4.75 │81.01.10│ 8.10 │ │ │
└────┴───┴────┴───┴────┴───┘
資料來源：各地區國稅局合編國稅查核技術手冊－綜合所得稅結算申報查
核實務，八十六年一月版。
一○ 應發還之利息，應依規定辦理扣繳事宜，並將扣繳暨免扣繳憑單、
國庫支票、退稅抵繳證明書及抵繳通知書 (如納稅義務人有欠稅時
) ，寄發申請人。
一一 納稅義務人因短、漏報退休金等所得經依法裁處之罰鍰，亦應比照
前述規定辦理發還；但免加計利息退還。
一二 經稽徵機關核定應發還溢繳稅款之案件，應填發更正後核定通知書
、退稅核定單、退稅清冊陳核，並依徵課管理作業手冊規定辦理。
一三 為便於徵課管理統計分析，各稽徵機關應設置受理納稅義務人申請
之登記簿，其格式應包括編號、申請人及撫卹金、退休金、資遣費
、離職金、退職金暨非屬保險給付之養老金等所得之所得人姓名、
身分證統一編號、所得年度、戶籍地址、所得額、應發還溢繳之稅
款等項目。
一四 有關納稅義務人申請書、向原扣繳單位查詢函、管制登記簿等及相
關書表格式，由各地區國稅局自行訂定。
一五 其他相關作業，本要點未規定者，適用有關稽徵機關退稅作業規定
辦理。
一六 本要點經財政部核定後實施，修正時亦同。