第 一 章 總則
第 1 條
本法規定之菸酒，不論在國內產製或自國外進口，應依本法規定徵收菸酒
稅。
第 2 條
本法用詞，定義如下：
一、產製：包括製造、分裝等有關行為。
二、菸：指全部或部分以菸草或其代用品作為原料，製成可供吸用、嚼用
、含用、聞用或以其他方式使用之製成品；其分類如下：
（一）紙菸：指將菸草切絲調理後，以捲菸紙捲製，加接或不接濾嘴之菸
品。
（二）菸絲：指將菸草切絲，經調製後可供吸用之菸品。
（三）雪茄：指將雪茄種菸草調理後，以填充葉為蕊，中包葉包裹，再以
外包葉捲包成長條狀之菸品，或以雪茄種菸葉為主要原料製成，菸
氣中具有明顯雪茄香氣之非葉捲雪茄菸。
（四）其他菸品：指紙菸、菸絲、雪茄以外之菸品。
三、酒：指含酒精成分以容量計算超過百分之零點五之飲料、其他可供製
造或調製上項飲料之未變性酒精及其他製品。但不包括菸酒管理法第
四條第一項所定不以酒類管理之酒類製劑；其分類如下：
（一）釀造酒類：指以糧榖類、水果類及其他含澱粉或糖分之農產品為原
料，經糖化或不經糖化釀製之下列含酒精飲料：
1.啤酒：指以麥芽、啤酒花為主要原料，添加或不添加其他榖類或
澱粉為副原料，經糖化發酵製成之含碳酸氣酒精飲料，可添加或
不添加植物性輔料。
2.其他釀造酒：指啤酒以外之釀造酒類，包括各種水果釀造酒、糧
榖類釀造酒、蜂蜜釀造酒及其他經釀造方法製成之酒類。
（二）蒸餾酒類：指以糧榖類、水果類及其他含澱粉或糖分之農產品為原
料，經糖化或不經糖化，發酵後，再經蒸餾而得之含酒精飲料。
（三）再製酒類：指以酒精、蒸餾酒或釀造酒為基酒，加入動植物性輔料
、藥材、
礦物或其他食品添加物，調製而成之酒精飲料，其抽出物
含量不低於百分之二者。
(四)料理酒：指下列專供烹調用之酒：
1.一般料理酒：以榖類或其他含澱粉之植物性原料，經糖化後加入酒精製得產品為基酒，或直接以釀造酒、蒸餾酒、酒精為基酒，加入百分之零點五以上之鹽，添加或不添加其他調味料，調製而成供烹調用之酒；所稱加入百分之零點五以上之鹽，指每一百毫升料理酒含零點五公克以上之鹽。
2.料理米酒：指以米類為原料，經糖化、發酵、蒸餾、調和或不調和食用酒精而製成之酒，其成品酒之酒精成分以容量計算不得超過百分之二十，且包裝標示專供烹調用酒之字樣者。（五）其他酒類：指前四目以外之酒類，包括粉末酒、膠狀酒、含酒香精
及其他未列名之酒類。
（六）酒精：凡含酒精成分以容量計算超過百分之九十之未變性酒精。
四、酒精成分：指攝氏檢溫器二十度時，原容量中含有乙醇之容量百分比
。
第 3 條
菸酒稅於菸酒出廠或進口時徵收之。
菸酒有下列情形之一，視為出廠：
一、在廠內供消費者。
二、在廠內加工為非應稅產品者。
三、在廠內因依法強制執行或其他原因而移轉他人持有者。
四、產製廠商申請註銷登記時之庫存菸酒。
五、未稅移運至加工、包裝場所或存儲未稅倉庫及廠內，有遇火焚毀或落
水沉沒及其他人力不可抵抗災害以外之情事，致短少者。
第 4 條
菸酒稅之納稅義務人如下：
一、國內產製之菸酒，為產製廠商。
二、委託代製之菸酒，為受託之產製廠商。
三、國外進口之菸酒，為收貨人、提貨單或貨物持有人。
四、法院及其他機關拍賣尚未完稅之菸酒，為拍定人。
五、免稅菸酒因轉讓或移作他用而不符免稅規定者，為轉讓或移作他用之
人或貨物持有人。
前項第二款委託代製之菸酒，委託廠商為產製應稅菸酒之廠商者，得向主
管稽徵機關申請以委託廠商為納稅義務人。
第 5 條
菸酒有下列情形之一者，免徵菸酒稅︰
一、用作產製另一應稅菸酒者。
二、運銷國外者。
三、參加展覽，於展覽完畢原件復運回廠或出口者。
四、旅客自國外隨身攜帶之自用菸酒或調岸船員攜帶自用菸酒，未超過政
府規定之限量者。
第 6 條
已納菸酒稅之菸酒，有下列情形之一者，退還原納菸酒稅︰
一、運銷國外者。
二、用作製造外銷物品之原料者。
三、滯銷退廠整理或加工為應稅菸酒者。
四、因故變損或品質不合政府規定標準經銷毀者。
五、產製或進口廠商於運送或存儲菸酒之過程中，遇火焚毀或落水沈沒及
其他人力不可抵抗之災害，以致物體消滅者。
第 二 章 課稅項目及稅額
第 7 條
菸之課稅項目及應徵稅額如下︰
一、紙菸︰每千支徵收新台幣五百九十元。
二、菸絲︰每公斤徵收新台幣五百九十元。
三、雪茄︰每公斤徵收新台幣五百九十元。
四、其他菸品︰每公斤徵收新台幣五百九十元。
第 8 條
酒之課稅項目及應徵稅額如下：
一、釀造酒類：
（一）啤酒：每公升徵收新臺幣二十六元。
（二）其他釀造酒：每公升按酒精成分每度徵收新臺幣七元。
二、蒸餾酒類：每公升按酒精成分每度徵收新臺幣二點五元。
三、再製酒類：酒精成分以容量計算超過百分之二十者，每公升徵收新臺
幣一百八十五元；酒精成分以容量計算在百分之二十以下者，每公升
按酒精成分每度徵收新臺幣七元。
四、料理酒：每公升徵收新臺幣九元。
五、其他酒類：每公升按酒精成分每度徵收新臺幣七元。
六、酒精：每公升徵收新臺幣十五元。
第 三 章 稽徵
第 9 條
菸酒產製廠商除應依菸酒管理法有關規定，取得許可執照外，並應於開始
產製前，向工廠所在地主管稽徵機關辦理菸酒稅廠商登記及產品登記。
第 10 條
產製廠商申請登記之事項有變更，或產製廠商解散或結束菸酒業務時，應
於事實發生之日起十五日內，向主管稽徵機關申請變更或註銷登記，並繳
清應納稅款。
產製廠商自行停止產製已滿一年、他遷不明或經中央主管機關公告註銷或
撤銷、廢止許可者，主管稽徵機關得逕行註銷其登記。但經查獲有未稅存
貨、欠繳菸酒稅或違章未結之案件，應俟清理結案後再行註銷。
第 11 條
產製廠商應依規定設置並保存足以正確計算菸酒稅之帳簿、憑證及會計紀
錄。
第 12 條
產製廠商當月份出廠菸酒之應納稅款，應於次月十五日以前自行向公庫繳
納，並依照財政部規定之格式填具計算稅額申報書，檢同繳款書收據向主
管稽徵機關申報。無應納稅額者，仍應向主管稽徵機關申報。
進口應稅菸酒，納稅義務人應向海關申報，並由海關於徵收關稅時代徵之
。
法院及其他機關拍賣尚未完稅之菸酒，拍定人應於提領前向所在地主管稽
徵機關申報納稅。
第 13 條
本法規定應補徵之稅款及應加徵之滯報金、怠報金，應由主管稽徵機關填
發繳款書，通知納稅義務人於繳款書送達之次日起十五日內向公庫繳納。
第 14 條
產製廠商逾第十二條第一項規定期限未繳納應納稅款或未申報者，主管稽
徵機關應即通知於三日內補繳或補報﹔屆期仍未辦理者，主管稽徵機關應
即進行調查，核定其應納稅額通知納稅義務人限期繳納﹔屆期未繳納者，
得停止其菸酒之出廠，至稅款繳清為止。
第 15 條
稽徵機關對逃漏菸酒稅涉有犯罪嫌疑之案件，得敘明事由，聲請司法機關
簽發搜索票後，會同當地警察或自治人員，進入藏置帳簿、文件或證物處
所，實施搜查；搜查時，非上述機關人員不得參與。經搜索獲得有關帳簿
、文件或證物，統由參加搜查人員會同攜回該管稽徵機關依法處理。
司法機關接到稽徵機關前項聲請時，認為有理由，應儘速簽發搜索票；稽
徵機關應於搜索票簽發後十日內執行完畢，並將搜索票繳回司法機關。
第 四 章 罰則
第 16 條
納稅義務人有下列情形之一者，處新台幣一萬元以上五萬元以下罰鍰，並
通知其依限補辦或改正﹔屆期仍未補辦或改正者，得連續處罰︰
一、未依第九條或第十條規定申請登記者。
二、未依菸酒稅稽徵規則之規定報告或報告不實者。
三、產製廠商未依第十一條規定設置或保存帳簿、憑證或會計紀錄者。
第 17 條
產製廠商未依第十二條第一項規定期限申報計算稅額申報書，而已依第十
四條規定之補報期限申報繳納菸酒稅及菸品健康福利捐者，按應納菸酒稅
稅額及菸品健康福利捐金額加徵百分之一滯報金，其金額不得超過新臺幣
十萬元，最低不得少於新臺幣一萬元。
產製廠商逾第十四條規定補報期限，仍未辦理申報繳納菸酒稅及菸品健康
福利捐者，按主管稽徵機關調查核定之應納菸酒稅稅額及菸品健康福利捐
金額加徵百分之二怠報金，其金額不得超過新臺幣二十萬元，最低不得少
於新臺幣二萬元。
前二項產製廠商無應納菸酒稅稅額及菸品健康福利捐金額者，滯報金為新
臺幣五千元，怠報金為新臺幣一萬元。
第 18 條
納稅義務人逾期繳納菸酒稅及菸品健康福利捐或滯報金、怠報金者，應自
繳納期限屆滿之次日起，每逾二日按滯納金額加徵百分之一滯納金；逾三
十日仍未繳納者，依法移送強制執行。
前項應納之菸酒稅及菸品健康福利捐或滯報金、怠報金，應自滯納期限屆
滿之次日起，至納稅義務人自動繳納或強制執行徵收繳納之日止，就其應
納菸酒稅、菸品健康福利捐、滯報金、怠報金及滯納金之金額，依郵政儲
金匯業局之一年期定期儲金利率，按日計算利息，一併徵收。
第 19 條
納稅義務人有下列逃漏菸酒稅及菸品健康福利捐情形之一者，除補徵菸酒
稅及菸品健康福利捐外，按補徵金額處一倍至三倍之罰鍰：
一、未依第九條規定辦理登記，擅自產製應稅菸酒出廠者。
二、於第十四條規定停止出廠期間，擅自產製應稅菸酒出廠者。
三、國外進口之菸酒，未申報繳納菸酒稅及菸品健康福利捐者。
四、免稅菸酒未經補徵菸酒稅及菸品健康福利捐，擅自銷售或移作他用者
。
五、廠存原料或成品數量，查與帳表不符者。
六、短報或漏報應稅數量者。
七、菸酒課稅類別申報不實者。
八、其他違法逃漏菸酒稅或菸品健康福利捐者。
第 五 章 附則
第 20 條
本法有關登記及稽徵有關事項，由財政部擬訂菸酒稅稽徵規則，報請行政
院核定後發布之。
第 21 條
本法施行前專賣之米酒，應依原專賣價格出售。超過原專賣價格出售者，
按超過原專賣價格之金額，處一倍至三倍罰鍰。
第 22 條
菸品依菸害防制法規定應徵之健康福利捐，由菸酒稅稽徵機關於徵收菸酒
稅時代徵之。
第 22-1 條
第三條至第六條及第三章關於菸酒稅徵收、納稅義務人、免稅、退稅及稽
徵之規定，於菸品健康福利捐準用之。
第 23 條
本法施行日期，由行政院定之。
本法修正條文，除中華民國九十一年六月十二日修正公布之條文自公布日
施行外，其施行日期由行政院定之。