法規內容：
壹、總則
一、為提供營利事業經由電子設備辦理所得稅暫繳申報之服務，特訂定本
要點。
二、所得稅法第 67 條有關營利事業所得稅暫繳申報，其申報程序及應填
報之申報書，於採用電子設備傳輸申報（以下簡稱電子申報）時，依
本要點規定辦理，本要點未規定事項，悉依相關法令規定辦理。
三、營利事業經由電子設備辦理申報及取得資料者，其權利義務與一般申
報案件相同。
四、作業範圍：
除下列案件外，皆可採用網路辦理暫繳申報：
（一）營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫
繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免依所得稅法第 67 條
第 1 項規定辦理申報。
（二）在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，其營利事業所得稅依
所得稅法第 98 條之 1 規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。
（三）獨資、合夥組織及經核定之小規模營利事業。
（四）依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
（五）營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事
，依規定應辦理當期決算申報者。
（六）上年度營利事業所得稅結算申報無應納稅額或本年度上半年新開業
者。
（七）特殊會計年度申報案件。
（八）逾期申報案件。
（九）其他經財政部核定不適用所得稅法第 67 條及第 68 條規定之營利
事業。
五、依據行政程序法第 48 條第 4 項規定：「期間之末日為星期日、國
定假日或其他休息日者，以該日之次日為期間之末日；期間之末日為
星期六者，以其次星期一上午為期間末日。」故本要點內容之期間計
算，依行政程序法規定辦理。
貳、電子申報程序及作業規定
一、電子申報作業方式：
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│申報程序│營利事業須依規定申請電子申報身分認證，由電子申│
│ │報繳稅服務網站（網址：tax.nat.gov.tw）下載申報│
│ │軟體，並將申報資料上傳該網站，經檢核無誤者，即│
│ │配賦收件編號，並回傳確認收件訊息。 │
├────┼───────────────────────┤
│申報時間│每年 9 月 1 日至 9 月 30 日（當日 24 時前）│
│ │。 │
├────┼───────────────────────┤
│檢附資料│1.營利事業依所得稅法第 67 條第 1 項規定申報者│
│ │ ，可自行列印暫繳稅款申報書收執聯留存。惟如有│
│ │ 以「投資抵減稅額」、「行政救濟留抵稅額」或「│
│ │ 可抵繳之扣繳稅額」等項目抵繳暫繳稅額者，應於│
│ │ 10 月 7 日前將應檢附之適用投資抵減相關證明│
│ │ 文件、行政救濟留抵稅額證明書正本、扣繳憑單證│
│ │ 明聯正本等證明文件，寄交所在地之國稅局分局或│
│ │ 稽徵所。 │
│ │2.營利事業依所得稅法第 67 條第 3 項規定，試算│
│ │ 當年度前半年之營利事業所得額，計算暫繳稅額申│
│ │ 報者，應於 10 月 7 日前將損益試算表、資產負│
│ │ 債表及相關附件，寄交所在地之國稅局分局或稽徵│
│ │ 所。如有以「投資抵減稅額」、「行政救濟留抵稅│
│ │ 額」或「可抵繳之扣繳稅額」等項目抵繳暫繳稅額│
│ │ 者，並應依前項之規定辦理。 │
├────┼───────────────────────┤
│備註 │屬同一區局跨分局、稽徵所申報書資料，應依營利事│
│ │業所在地分局、稽徵所分別填具「營利事業所得稅電│
│ │子暫繳申報單位明細表」1 式 4 聯（格式如附件）│
│ │，送代收單位辦理。 │
└────┴───────────────────────┘
二、電子申報作業流程：
三、電子申報作業規定
（一）營利事業經由電子設備辦理營利事業所得稅暫繳申報，須依規定申
請電子申報身分認證，認證方式有下列 2 種：
1.簡易電子認證方式：
（1）請由財政部電子申報繳稅服務網站（網址：tax.nat.gov.tw）
，點選「密碼申請」，輸入營利事業統一編號及負責人、代表
人或管理人身分證統一編號後，依序鍵入相關資料完成密碼申
請。
（2）申報單位如發現密碼無法申請，可向所在地之國稅局分局、稽
徵所密碼管理者查詢；申報單位如遺忘密碼，可線上申請「密
碼查詢」，依提示之資料輸入如經比對與系統之基本資料相同
，則系統傳送至申報單位 E-MAIL 帳號內供使用。
（3）已申請電子申報上傳密碼者（含各類所得扣（免）繳及股利憑
單資料申報、營利事業所得稅結算、營業稅電子申報）毋需再
申請。
2.工商憑證 IC 卡：
向經濟部工商憑證管理中心網站（網址：moeaca.nat.gov.tw ）
申請工商憑證 IC 卡。
（二）營利事業可由財政部電子申報繳稅服務網站下載申報軟體。
（三）營利事業應執行前端程式，檢核申報資料，如經檢核有誤，應於更
正資料後再行辦理申報。
（四）營利事業電子申報案件應經由各地區國稅局委託之網際網路服務業
者受理收件。
（五）網際網路服務業者於收到申報資料後，經檢核有誤者，應將申報錯
誤之訊息回復營利事業，並提示重新申報；經檢核無誤者，即由網
際網路服務業者配賦收件編號，並回傳確認收件訊息。
（六）營利事業依所得稅法第 67 條第 1 項規定申報者，可自行列印暫
繳稅款申報書收執聯留存。惟如有以「投資抵減稅額」、「行政救
濟留抵稅額」或「可抵繳之扣繳稅額」等項目抵繳暫繳稅額者，應
於 10 月 7 日前將應檢附之適用投資抵減相關證明文件、行政救
濟留抵稅額證明書正本、扣繳憑單證明聯正本等證明文件，寄交所
在地之國稅局分局或稽徵所。
（七）營利事業依所得稅法第 67 條第 3 項規定，試算當年度前半年之
營利事業所得額，計算暫繳稅額申報者，應於 10 月 7 日前將損
益試算表、資產負債表及相關附件，寄交所在地之國稅局分局或稽
徵所。如有以「投資抵減稅額」、「行政救濟留抵稅額」或「可抵
繳之扣繳稅額」等項目抵繳暫繳稅額者，並應依前項之規定辦理。
（八）屬同一區局跨分局、稽徵所申報書資料，應依營利事業所在地分局
、稽徵所別填具「營利事業所得稅電子暫繳申報單位明細表」1 式
4 聯（格式如附件），送代收單位辦理。
（九）電子申報之會計師簽證案件，其查核簽證報告書應於 10 月 7 日
前連同第（七）點規定之書表、附件資料寄交所在地國稅局分局、
稽徵所。
（十）查詢：
1.營利事業可隨時由電子申報繳稅服務網站，查閱其最近一年度申
報日期及收件編號。
2.為避免產生有無申報之爭議，營利事業上傳申報資料後，請於申
報期限內上網查詢，確認是否申報成功。
（十一）更正申報
營利事業於 9 月底前更正其申報資料時，應經由網路辦理；如
已逾 9 月底則應以人工填報更正資料，並以書面提出辦理更正
。
四、繳稅方式：請於申報期限屆滿前，利用下列方式繳稅。
（一）現金或支票繳稅：
1.公庫或代收稅款處繳稅：納稅義務人可持自行填妥之自繳稅款繳
款書或利用電子暫繳申報系統或至財政部稅務入口網站（網址：
www.etax.nat.gov.tw ）列印附條碼之繳款書及現金或支票至公
庫或代收稅款處繳稅，惟應將繳款書證明聯附於營利事業所得稅
暫繳稅額申報書內一併申報。
2.便利商店繳稅：納稅義務人於電子暫繳申報系統或至財政部稅務
入口網站列印附條碼之繳款書後，其應自行繳納稅額在 2 萬元
以下者，得持現金至便利商店繳納稅款，惟應將繳款書證明聯附
於營利事業所得稅暫繳稅額申報書內一併申報，作業細節請參閱
「稽徵機關委託便利商店代收稅款試辦作業要點」。
（二）轉帳繳稅：
1.晶片金融卡繳稅（限網路申報使用）：可利用本人或他人持有參
與機構所核發之晶片金融卡，透過網際網路即時扣款轉帳繳稅。
作業細節請參閱「晶片金融卡轉帳繳納稅款作業要點」。
2.自動櫃員機繳稅：可利用金融機構或郵局貼有「跨行：提款＋轉
帳＋繳稅」標籤之自動櫃員機繳納，免填或免列印繳款書，惟應
將轉帳繳納交易明細表附於營利事業所得稅暫繳稅額申報書內一
併申報，作業細節請參閱「自動櫃員機轉帳納稅細部作業要點」
。
五、整批申報
（一）營利事業或代理人（事務所）於每年申報前向委託人所在地之國稅
局分局、稽徵所申請委託代理人代理申報，則該代理人可以「代理
人」名義（統一編號）及「代理人的報稅密碼」申報上傳委託人之
營利事業所得稅申報資料，其效力視同營利事業自行申報。
（二）本項申請作業依申請人身分不同，所需檢附之申請文件說明如下：
1.營利事業自行申請：
由營利事業檢具「委託書」（同結算申報）向所在地之國稅局分
局、稽徵所申請。
2.代理人（事務所）申請：
由代理人（事務所）依委託人所在地分局、稽徵所別，檢具「代
理營利事業電子整批申報營利事業所得稅申請書」（同結算申報
）、「委託人明細表」（同結算申報）及「委託書」（同結算申
報）向委託人所在地之國稅局分局、稽徵所申請。
有關「委託書」、「代理營利事業電子整批申報營利事業所得稅
申請書」及「委託人明細表」之內容同結算申報，請參閱營利事
業所得稅電子結算申報作業要點附件 2 至附件 4。
六、申報書、檔案格式及審核條件
（一）申報書：營利事業所得稅暫繳申報書請至各地區國稅局網站下載。
（二）檔案格式：營利事業所得稅暫繳審核申報檔案格式請至財政部財稅
資料中心網站（網址：www.fdc.gov.tw）下載使用。
（三）營利事業所得稅暫繳審核申報檔案格式通則說明：
1.本檔案格式全部採文字格式存放。
2.中文欄位如地址有數字時，必須用全形方式存放。
3.數字欄位高位空白一律前補零。
4.屬性：「X」 ：表英文文字或數字（半形）
「9」 ：表運算數字（半形）
「C」 ：表純中文（有數字時，必須用全形方式存放）
「D」 ：表民國日期（年'000-999' 月'01-12' 日'01-31
'）
（四）審核退查條件：
┌────┬──────────────────────┐
│錯誤代碼│條文內容 │
├────┼──────────────────────┤
│00 │資料格式錯誤 │
├────┼──────────────────────┤
│01 │營利事業統一編號邏輯檢查 │
├────┼──────────────────────┤
│02 │營利事業稅籍編號需 9 位數字碼 │
├────┼──────────────────────┤
│04 │金額欄不得全為零值 │
├────┼──────────────────────┤
│05 │（02）＝（01）＊1/2 │
├────┼──────────────────────┤
│06 │若（06）＞0， 則（06）＝（02）－（03）－（04│
│ │）－（05） │
├────┼──────────────────────┤
│07 │若（07）＞0， 則（07）＝（03）＋（04）＋（05│
│ │）－（02） │
├────┼──────────────────────┤
│08 │代理申報人資料登錄不完整（有則檢查） │
├────┼──────────────────────┤
│09 │代理申報人身分證統一編號（含外僑）邏輯檢查（│
│ │有則檢查） │
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│10 │申報案件種類與（02）應納稅額種類勾稽不符 │
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│11 │證明文件與金額欄（03）、（04）、（05）勾稽不│
│ │符 │
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│12 │申報案件種類與應檢附文件勾稽不符 │
├────┼──────────────────────┤
│13 │組織別為合夥（5） 或獨資（6） 之營利事業，依│
│ │所得稅法第 69 條規定，免辦理暫繳申報 │
└────┴──────────────────────┘