法規內容：

一、海關應對離島免稅購物商店施行定期或不定期稽核，以確保其存倉保
    稅貨物安全，特訂定本注意事項。


二、海關稽核離島免稅購物商店，除依有關法令辦理外，悉依本注意事項
    。前項稽核，由各關稅局稽核單位負責辦理。


三、稽核關員於施行定期或不定期稽核時，應就下列事項注意查核：
（一）帳冊控管部分：
      1.登帳作業：
        業者有無逐日逐筆詳細即時建檔登載進、銷貨有關資料。
      2.售貨單（銷售單據）：
     （1）依「關務行政保稅作業系統」之「離島免稅購物商店售貨單日
          報表（D04） 」與售貨單第四聯（留存聯）、「離島免稅商店
          系統」之「Q01 銷售單資料查詢作業」相互比對，查核銷售貨
          物貨名、料號、數量等資料有無不符。
     （2）售貨單有無登錄旅客資料，非中華民國籍旅客登錄護照或旅行
          證件號碼，本國籍旅客登錄身分證統一編號，並經其簽名。
      3.銷售日（月）報表：
　　    依「關務行政保稅作業系統」之「離島免稅購物商店售貨單日報
        表（D04） 」、「離島免稅購物商店售貨單月報表（D05） 」與
        業者銷售日（月）報表相互比對，查核有無不符。
      4.勾稽作業：
        按月彙報數量應與銷售單彙總數量相符，並可參據「關務行政保
        稅作業系統」之「離島免稅購物商店按月彙報異常清表（D06） 
        」，核對按月彙報金額與銷售單彙總金額是否相符。
      5.「菸」、「酒」類銷售資料：
        依「關務行政保稅作業系統」之「離島免稅購物商店售貨單日報
        表（D04） 」，於操作畫面中「貨名」或「料號」欄位輸入「菸
        」或「酒」類資料，查核「菸」、「酒」類貨物有無異常銷售情
        形。
      6.有無逾消費金額或數量規定限額之紀錄：
        根據逾消費金額或數量規定限額者身分證統一編號，利用「離島
        免稅商店系統」之「Q03 旅客旅次購買紀錄查詢」及「Q02 提貨
        紀錄查詢」，查核相關紀錄。
（二）貨物控管部分：
      1.查核離島免稅購物商店之保稅貨物，有無先存儲於其自用保稅倉
        庫，再依「海關管理保稅運貨工具辦法」規定運往離島免稅購物
        商店銷售情事。
      2.保稅貨物之進儲（退倉）查核：
        海關於不定時派員監督離島免稅購物商店保稅貨物進儲（退倉）
        作業時，應注意核對「離島免稅購物商店銷售移動貨物清單」，
        並詳實點驗進儲（退倉）保稅貨物之件數、品名及數量等。
      3.離島免稅購物商店進儲其銷售所需之贈品、試用品、包裝盒、包
        裝紙袋（材料）等非銷售貨物（以下簡稱非正貨商品），應注意
        下列事項：
     （1）非正貨商品於外貨進儲自用保稅倉庫申請書（D8  報單）上應
          申報註明非銷售貨物。
     （2）非正貨商品離島免稅購物商店應設置專簿控管及專區存儲。
     （3）非正貨商品外包裝上應有明顯標示。
     （4）非正貨商品領出使用時，應填具「非銷售貨物申請領用單」，
          並經海關核備之有權領用人員簽署後，始行使用及辦理除帳。
      4.稽核非正貨商品使用量：
   　　 如請業者說明非正貨商品使用情形（量）或請業者提供其非正貨
        商品之控管方式，如試用品空瓶回收等。
      5.離島免稅購物商店之保稅貨物存儲期限以二年為限。但經海關核
        准者，得延長一年，並以一次為限。
      6.離島免稅購物商店有無於機場或港口管制區（以下簡稱管制區）
        內設置提貨處，監管海關得隨時派員查核提貨作業，並利用「離
        島免稅商店系統」之「Q02 提貨紀錄查詢」，查核提貨紀錄。
      7.離島免稅購物商店與其自用保稅倉庫及其於管制區內設立之提貨
        處間保稅貨物之交通，應依「海關管理保稅運貨工具辦法」規定
        辦理。
      8.離島免稅購物商店銷售貨物運往管制區內提貨處，如遇貨物未提
        領超過規定期限（如訂為半年），每月均移倉退回離島免稅購物
        商店。
      9.保稅貨物庫存之抽查：
     （1）不定期抽查離島免稅購物商店內保稅貨物，並與業者電腦帳之
          庫存數相互比對。
     （2）配合業者（每月）盤點離島免稅購物商店內保稅貨物，抽查其
          保稅貨物，並與業者盤點單相互比對。
     （3）配合離島免稅購物商店年度盤點，抽查其保稅貨物，並與業者
          電腦編製「結算報告表」相互比對。
（三）其他事項：
      1.同一旅客於同一天有多次售貨單與提貨紀錄，有無皆視為同一旅
        次。
      2.國產菸酒及有使用進口原料加工製成成品者，有無以 D1 報單申
        報入保稅帳。其餘國產品，係以發票交易完繳營業稅之完稅品供
        離島免稅購物商店銷售，有無不入保稅帳。
      3.業者有無列印售貨單。
      4.業者傳送銷售紀錄：
        業者銷售時有無將每筆售貨單資料登入電腦系統。包括功能碼（
        新增或註銷）、交易碼、購物者身分證統一編號、監管編號、銷
        售單號碼、銷售單日期、銷售單項次、銷售金額、數量、單位、
        各項稅額（進口稅、貨物稅、菸酒稅、菸品健康福利捐、營業稅
        ）、原進倉報單號碼及項次等回傳海關。
      5.業者傳輸銷售退回紀錄：
        消費者退回貨品時，業者應將該筆退回紀錄登入電腦系統並回傳
        海關「註銷」碼，有無註銷原紀錄重新繕打。
      6.業者將旅客提貨紀錄傳送海關：
        業者於管制區提貨處將銷售貨品交給購物旅客，有無登錄該旅次
        之結束後回傳海關。
     （1）業者有無於購物旅客離島時，將旅客身分證統一編號、離境日
          期、航班、銷售單號碼予以登錄，並傳送海關。
     （2）旅客之購物於提貨處未提貨，而有多次進出離島紀錄者，該「
          當次」仍未完成，免稅額度仍以新臺幣三萬元核計，不得累計
          。
      7.業者有無按月彙報 D2 報單，由海關依據其申報稅款開立稅單供
        業者繳稅。
      8.離島免稅購物商店自用保稅倉庫保證金應足額。
      9.如因電腦網路連線作業無法運作時，應注意下列事項：
     （1）當機期間，業者應以其電腦資料庫之資料為核算依據，每一旅
          客之免稅額以新臺幣三萬元為上限。
     （2）以人工作業方式開具售貨單，並於「售貨單」上加註「電腦無
          法作業」字樣，惟應於電腦恢復後即辦理補登錄作業。