經函詢內政部意見，據復略以：「本案土地係於日據時期以妻陳卓○○名義登記為所有權人，應屬其特有財產，被繼承人陳××雖於死亡前（民國70年）曾以書面與陳卓○○約定夫妻財產制，並載明陳卓○○婚後所得財產不再主張為特有財產，惟未依規定向管轄法院辦理登記，依民法第1008條第1項之規定，不得以之對抗第三人，所謂第三人，不以自然人為限，本件臺北縣○○地政事務所以陳卓○○於民國29年間以自己名義取得之不動產為其特有財產為理由，而駁回陳××君等之申請，於法尚無不合，前開見解經函准法務部72年10月1日法72律12110號函同意在案」，則前述陳卓○○之特有財產即不得併入陳××之遺產總額課稅。