二、遺產及贈與稅法第15條規定：「被繼承人死亡前3年（編者註：現行法修正為2年）內贈與下列個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依本法規定課徵遺產稅：一、……二、被繼承人依民法第1138條及……規定之各順序繼承人。三、……。」其立法目的，係在避免當事人於死亡前短期間內藉贈與規避遺產稅，因此，贈與行為時，如該贈與標的法律有免課遺產稅之規定者，就該贈與行為而言，即非屬為規避遺產稅而為之死亡前贈與，應准免依上開規定辦理。三、本案被繼承人鄒蔡○○於84年5月20日及10月1日先後贈與5筆農地予其子鄒××，該等農地陸續於85年及86年間經高雄市政府區段徵收，鄒××並已取得抵價地證明，嗣後鄒蔡君於87年4月11日過世，其死亡前3年內贈與之上開農地，於贈與時，遺產及贈與稅法第17條第1項第6款既有得自遺產總額中扣除不課遺產稅之規定，該贈與行為應非為規避遺產稅而為之死亡前贈與，准免依遺產及贈與稅法第15條規定併入遺產總額課稅。