主旨：被繼承人潘○○死亡後，由其母潘廖○○繼承其遺產，惟潘廖○○生前迄未辦理遺產繼承登記，旋死亡，於今潘○○之兄潘××等申辦繼承，應否課徵遺產稅案。說明：二、本案被繼承人潘○○生前係戶主，未遺有配偶及子女，僅遺有其母及兄弟數人，由其母潘廖○○繼任戶主，案准法務部71年4月30日法71律決5016號函釋；該潘○○之遺產，應由繼任戶主——即其母潘廖○○繼承，其兄弟應無繼承權，雖其母生前迄未辦理遺產繼承登記，要不能因之否認其繼承權之存在。嗣潘廖○○於民國42年間死亡，是時我國業已開徵遺產稅，其繼承人應依法報繳潘廖○○之遺產稅。