依所得稅法第15條及本部69/02/12台財稅第31310號函釋規定，綜合所得稅結算申報時，夫妻應合併申報，並可自行選擇其一方為納稅義務人；惟申報為「納稅義務人」者決定後，他方即申報為「配偶」之身分。本部89/01/24日台財稅第0890450334號函釋，以申報為「配偶」者，與稅捐稽徵法第33條第1項第1款規定之「納稅義務人本人」並未相同，故未准綜合所得稅納稅義務人之配偶，逕依該款規定，申請查調納稅義務人提供之財產、所得、營業及納稅等資料，核與上揭所得稅法令規定意旨，尚無不符。
附件：財政部89/01/24台財稅第0890450334號函
主旨：綜合所稅納稅義務人之配偶，尚不得逕依稅捐稽徵法第33條第1項第1款規定，申請查調納稅義務人提供之財產、所得、營業及納稅等資料。說明：二、依所得稅法第7條第4項規定：「本法稱納稅義務人，係指依本法規定，應申報或繳納所得之人。」，又同法第15條規定：「納稅義務人之配偶，……有前條各類所得者，應由納稅義務人合併報繳。」，是綜合所得稅結算申報時，夫妻自行選擇其一方為納稅義務人；且申報為「配偶」者，與稅捐稽徵法第33第1項第1款規定「納稅義務人本人」並未相同。