主旨：君於辦理土地重購退稅後，再次申請將另一出售土地併計，依土地稅法第35條規定退還應納土地增值稅乙案。說明：二、查適用上揭重購退稅規定者，應以土地所有權人於出售自用住宅用地後，自完成移轉登記之日起，2年內重購自用住宅用地，或先購買土地後，自完成移轉登記之日起2年內，始行出售土地為要件；又本部台財稅第820241894號函釋所稱「2年內分別出售或重購多處土地」，其2年期間之起算，應以土地所有權人多次出售或先購買土地第1次完成移轉登記之日為準，在該第1次完成移轉登記之日起2年內分別出售與重購多處土地，始有上揭函釋准併計依土地稅法第35條核退其已納土地增值稅規定之適用。本案君於訂立買賣契約出售○地號自用住宅用地，同年辦竣產權移轉登記，復於訂約購買△地號自用住宅用地，同年辦竣產權登記，經申請並准依土地稅法第35條規定退還出售土地已納土地增值稅在案。嗣君於訂約再出售另一坐落×地號土地，縱該重購土地地價超過先後出售兩地併計之土地地價，扣除繳納土地增值稅後仍有餘額，惟其第2次出售土地日期距原出售土地完成移轉登記日（）已逾土地稅法第35條規定2年期間，故尚無上開有關併計核退其已納土地增值稅規定之適用。