主旨：土地所有權人在同一轄區內擁有應稅與免稅土地，其免稅土地地價應免予合併計入地價總額內計徵地價稅。說明：二、查計算累進起點地價之土地，依土地稅法第16條第2項規定，既不包括免稅土地在內，故土地所有權人在同一轄區內擁有應稅與免稅土地者，其免稅土地地價應免予合併計入地價總額內計徵地價稅。至於減稅土地地價，仍應併入地價總額內計算「毛應納稅額」後，再依左列方式計算應納地價稅額：
（一）減稅土地之毛應納稅額＝毛應納稅額×減稅土地地價/地價總額
（二）減稅土地應減徵稅額＝減稅土地之毛應納稅額×減稅比率
（三）應納地價稅額＝毛應納稅額－減稅土地應減徵稅額。