二、依88年7月15日公布修正之契稅條例第12條第2項及第16條第5項規定，建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報納稅，以主管建築機關核發使用執照之日起滿30日為契稅申報起算日。又同條例第14條第4款規定，建築物於建造完成前，變更起造人名義者，免徵契稅。但依第12條第2項規定應申報納稅者，不適用之；復依同條第5款規定，建築物於建造完成前，其興建中之建築工程讓與他人繼續建造未完工部分，因而變更起造人名義為受讓人，並以該受讓人為起造人名義取得使用執照者，免徵契稅。三、本案甲於88年9月7日向法院標購拍賣之未建造完成建築物，法院於88年9月14日發給不動產權利移轉證書，如僅係標購該未完工程建築物之已完成部分，再由甲繼續出資興建，並以甲為起造人名義取得使用執照者，依上開條例第14條第5款規定，應免徵契稅。如係標購整戶房屋（例如：預售屋），於承買後繼續繳納未完工程房屋款與建造商，並以甲名義取得使用執照，應依上開條例第12條第2項及第16條第5項規定，以核發使用執照之日起滿30日為契稅申報起算日。