私人辦理補習班、托兒所、幼稚園與養護、療養院(所)，其創辦人、設立人或實際所得人如未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載並保存憑證，或未能提供證明所得額之帳簿文據者，依下列標準計算其成本及必要費用：
一、汽車駕駛訓練補習班：為收入之65％。
二、文理、升學、語文、法商職業補習班：為收入之50％。
三、縫紉、美容、美髮、音樂、舞蹈、技藝及其他補習班：為收入之50％。
四、私立托嬰中心、托兒所、幼稚園：為收入之80％。
五、托育中心 (安親班) ：為收入之60％。
六、私立養護、療養院 (所) ：為收入之75％。但依「護理機構設置標準」設置之私立護理機構及依「老人福利機構設立標準」設立之機構，為收入之85％。
附註：
1.私人辦理補習班、托兒所、幼稚園與養護、療養院(所)等，如同時經營兩項以上業務者，應就各類業務收入，分別適用各該類別之成本及必要費用標準，計算所得額。
2.私立養護、療養院 (所) 經營之業務範圍，如屬應辦理營業登記並課徵營業稅者，不適用本標準計算其成本及必要費用。